Novità - Risposte
Tabella paesi esteri a fiscalità particolare
Dividendi e capital gain
Equalizzatore
Societario
Lavoro dipendente: rimborsi
Documenti
Studio commerciale tributario del
Dott. GIUSEPPE ROCCO
DOTTORE COMMERCIALISTA
CONSULENZA TRIBUTARIA, CONTABILE e COMMERCIALE
VIA TERMINIO 45, 83100 AVELLINO - Tel. 0825/34845
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Sintesi delle pubblicazioni del dottore Giuseppe Rocco
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Sommario dell’articolo pubblicato sul n. 8/9
del 2014 della rivista Il Fallimento
2. Le origini
dell’attuale dato normativo
3. La
significativa giurisprudenza europea
4. La recente
sentenza Almos
5. La
giurisprudenza italiana
6. Conclusioni.
Sommario dell’articolo pubblicato sul n. 2
del 2014 della Rivista Trimestrale di Diritto Tributario
Diritto alla rateizzaione dei tributi: un bilanciamento tra la tutela del contribuente e l'interesse erariale.
Right to payment of taxes in instalments: reaching a balance between taxpayers' protection and the fiscal interest.
The payment
of taxes in instalments has turned into a standard and automatic way of fulfilling the tax
obligation. Even in case of taxes that may already be collected and exceed fifty-thousand
euros, Equitalia may grant the right to pay in instalments in a fairly quick and objective
manner, taking into account numeric parameters that prove the conditions of difficulty in
making paying such payment.
Statute-of-limitations
rules raise interesting issues, which this article analysed with a view to understanding
whether the due dates for paying the instalments are to be regarded as a structural or
functional limit to collection, which in several cases is only temporarily due.
1. Premessa.
2. Le
rateizzazioni automatiche.
3. Le
rateizzazioni di Equitalia subordinate alla situazione di difficoltà obiettiva e
temporanea.
4. La
giurisdizione e la dialettica processuale.
5. Conclusioni.
Sommario dell'articolo pubblicato sul n. 1
del 2014 di Diritto e Pratica Tributaria
Le domande di insinuazione al passivo ultratardive: titoli, legittimazione e scusabilità del ritardo.
SOMMARIO: 1. Le domande ultratardive e le due questioni preliminari. - 2. Il titolo: la tesi funzionale. - 2.1. L'iva da accertamento e la funzione "secondaria" del ruolo. - 2.2. L'iva da dichiarazione e la funzione secondaria del ruolo. - 2.3. Le imposte dirette e la tesi della natura secondaria della (sola) cartella. - 2.4. L'unificazione del procedimento di riscossione ed il rischio delle comunicazioni di irregolarità. - 3. Il titolo: la ridondanza del d.p.r. n. 602 del 1973. - 3.1. Le sezioni unite ed il rapporto tra la riscossione tributaria e la normativa fallimentare. - 3.2. In breve, la natura giuridica del fallimento e della riscossione tributaria. - 3.3. La relazione biunivoca tra le norme tributarie e quelle fallimentari. - 4. La seconda questione preliminare: la legittimazione. - 4.1. La legittimazione e le modifiche normative nel tempo. - 4.2. La legittimazione e gli accertamenti esecutivi. - 5. I tempi strettamente necessari per la formazione del titolo. - 5.1. Le disposizioni della legge fallimentare. - 5.2. La nozione di scusabilità. - 5.3. La complessità dell'attività tributaria quale parametro per la scusabilità. - 6. Conclusioni.
Sommario dell'articolo pubblicato sul n. 6
del 2013 di Diritto e Pratica Tributaria
Presunzione di ricavi dei prelevamenti bancari. Conseguenze sul giudizio di fatto.
SOMMARIO:
1. Premessa. -
2. La fase istruttoria delle indagini finanziarie. -
2.1. Il segreto bancario, il diritto alla
riservatezza e la "sanzione" dell'inutilizzabilità. -
2.2. Le due novelle legislative: il rilievo solo istruttorio della prima e la natura non
innovativa
della seconda. -
2.3. Le autorizzazioni ed il procedimento di raccolta dei dati. -
2.4. Il contraddittorio. -
2.5. La riferibilità soggettiva e oggettiva riguardo ai conti "intrattenuti". -
3. La fase dell'accertamento e le presunzioni. -
3.1. La natura e le implicazioni delle presunzioni "bancarie" secondo la
giurisprudenza. -
3.2. La posizione della dottrina sulle presunzioni contenute nell'art. 32. -
4. La prima parte dell'art. 32 riguarda i contribuenti in generale e quelli con una
regolare contabilità. - 5. La seconda parte dell'art. 32 e la presunzione di ricavo. -
5.1. Le movimentazioni non transitate in contabilità. -
5.2. La dinamica della presunzione dettata dall'art. 32. -
5.3. La dialettica nell'eventuale fase del contraddittorio amministrativo. -
6. Il rapporto tra le indagini finanziarie e i metodi di accertamento. -
7. Il giudizio di fatto e l'onere della prova negli accertamenti fondati su movimenti
bancari. -
7.1. Il giudizio di fatto e l'onere della prova in genere. -
7.2. Il rilievo delle presunzioni nella dialettica del giudizio di fatto. -
7.3. Il giudizio di fatto, secondo la giurisprudenza, negli accertamenti fondati sui
movimenti bancari. -
8. Il nesso inferenziale di talune presunzioni. -
9. Conclusioni.
Sommario dell'articolo pubblicato sul n. 5
del 2012 di Diritto e Pratica Tributaria
La compensazione dei
tributi applicata alle procedure concorsuali. Principio di proporzionalità del fermo
amministrativo e delle fideiussioni nei rimborsi Iva.
1
Premessa e fatto
2
Il fermo amministrativo e le
fideiussioni nel sistema tributario
2.1 Il fermo
amministrativo in genere
2.2 Il fermo
amministrativo nell’ambito dell’imposta sul valore aggiunto.
2.3 Le fideiussioni
previste dall’art. 38-bis del d.p.r. 26 ottobre 1972 n. 633.
3
Proporzionalità delle
misure del fermo e delle fideiussioni.
3.1 La proporzionalità
del fermo e delle fideiussioni nei rimborsi Iva.
3.2 Le fideiussioni
relative ai rimborsi Iva nel fallimento e principio di proporzionalità
4
La specialità del diritto
fallimentare e l’istituto della compensazione.
4.1 La cessazione degli
effetti delle misure cautelari (art.
4.2 La compensazione
tributaria del contribuente e la compensazione trasversale dello Stato.
4.3 La compensazione
fallimentare.
4.4 La compensazione
fallimentare applicata ai tributi
5
Conclusioni.
Autore dei seguenti capitoli su Summa fiscale 2011, di cui è stato coordinatore, nonchè Summa fiscale 2010 –
Edizione Il Sole 24 Ore
Capitolo |
Argomento |
7 |
Redditi di impresa |
11 |
Società di comodo |
13 |
Agevolazioni tributarie |
Fallimento - questioni varie |
|
Processo tributario - artt. 2- 15 del d.lgs.
n. 546 del 1992 |
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Sommario dell’articolo pubblicato sul n. 1-2/2011
della Rivista Corti Salernitane
Le indagini tributarie nei procedimenti di separazione dei coniugi ed il dimezzato principio di legalità negli accertamenti bancari
1) Le conclusioni del Tribunale di Salerno.
2) Le norme civilistiche che prevedono l'intervento della Guardia di finanza.
3) I poteri della Guardia di finanza.
4) La consultazione dell'Anagrafe tributaria e dell'apposita sezione dell'Archivio dei rapporti finanziari: limiti.
5) Il principio di legalità e le norme procedimentali tributarie.
6) Il
contraddittorio negli accertamenti bancari e la natura speciale della norma.
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Sommario dell’articolo pubblicato sul n. 3
del 2010 di Diritto e Pratica Tributaria
1. I privilegi e
la funzione di riparto dell’insolvenza. –
2. Il privilegio
del credito irap: le tesi giurisprudenziali e l’interpretazione estensiva. –
2.1. Le attuali
tesi in breve. –
2.2. I precedenti
della Corte in tema di interpretazione estensiva sui privilegi.–
2.3. L’irap
in funzione del presupposto. –
2.4. L’irap,
la nozione di tributo proprio e la destinazione del gettito. –
2.5. La
titolarità del diritto di credito. –
2.6. L’irap
ha assunto la medesima rilevanza dell’ilor. –
2.7. Verso un
riconoscimento incondizionato del privilegio. –
3. I privilegi
tributari in genere. –
4. In particolare
l’evoluzione storica del privilegio ex art. 2752 del c.c. –
4.1. La funzione
del ruolo nel tempo e l’evoluzione della riscossione. –
4.2.
L’evoluzione storica del privilegio di cui al 1° comma dell’art. 2752 c.c.
–
4.3.
L’evoluzione storica del privilegio di cui al 2o comma dell’art. 2752 c.c.
–
5. I sospetti di
incostituzionalità circa l’abrogazione del 2° comma. –
5.1.
L’eccesso di delega. –
6. Privilegi e
concordato preventivo. –
6.1. Debiti
provvisori e debiti definitivi. –
6.2. Garanzie
provvisorie e garanzie definitive. –
6.3. La formazione delle classi, il consolidamento del debito e la
transazione parziale.
Commento dei seguenti articoli su Summa TUIR 2010
Edizione Il Sole 24 Ore
Articolo |
Rubrica
articolo |
8 |
Determinazione reddito complessivo |
9 |
Determinazione dei redditi e delle perdite |
10 |
Oneri deducibili |
11 |
Determinazione dell'imposta |
12 |
Detrazione per carichi di famiglia |
13 |
Altre detrazioni |
15 |
Detrazioni per oneri |
16 |
Detrazioni per canoni di locazione |
17 |
Tassazione separata |
19 |
Indennità di fine rapporto |
20-bis |
Redditi dei soci di società personali in
caso di recesso, esclusione, riduzione del capitale e liquidazione |
21 |
Determinazione dell'imposta per gli altri
redditi tassati separatamente |
22 |
Scomputo degli acconti |
55 |
Redditi di impresa |
56 |
Determinazione del reddito di impresa |
56-bis |
Altre attività agricole |
57 |
Ricavi |
58 |
Plusvalenze |
59 |
Dividendi |
60 |
Spese per prestazioni di lavoro |
61 |
Interessi passivi |
64 |
Norme generali sulle componenti del reddito
di impresa |
65 |
Beni relativi all'impresa |
66 |
Imprese minori |
75 |
Base imponibile |
76 |
Periodo d'imposta |
77 |
Aliquota d'imposta |
78 |
Detrazione d'imposta per oneri |
79 |
Scomputo degli acconti |
80 |
Riporto o rimborso delle eccedenze |
81 |
Reddito complessivo |
82 |
Cessione obbligatoria di partecipazione
sociali |
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Sommario della Rassegna di giurisprudenza pubblicata sul n. 2 del 2009 di Diritto e
Pratica Tributaria
IL
DEBITO FISCALE NELLE PROCEDURE CONCORSUALI
(1995-2009)
Parte
II
I
DEBITI SORTI DURANTE
1 Le diverse
procedure concorsuali
2 Il procedimento
tributario e l’esercizio dei poteri di controllo
3 L’imposta
di registro
4 L’ici
5 L’iva
5.1 Gli obblighi
di fatturazione e/o registrazione
5.2 Gli obblighi
di dichiarazione
5.3 Compensazioni,
versamenti e rimborsi
5.4 Le note di
variazione
5.5 La
fatturazione delle prestazioni professionali
6 Le imposte
dirette
6.1 I periodi di
imposta, le regole di imputazione e la capacità contributiva
6.2 Il periodo
prefallimentare e l’inesistenza di attivo
6.3 Il periodo
concorsuale e l’eventuale residuo attivo
6.4 Gli obblighi
di dichiarazione
6.5 La tassazione
del concordato fallimentare ai fini delle imposte dirette
6.6 La tassazione
del concordato preventivo
6.7 Gli accordi di
ristrutturazione dei debiti
7 Le ritenute
8 Il credito da
ritenute, la circolazione dei crediti d’imposta e l’istituzione di trust
9 L’utilizzo
dei crediti da dichiarazione
9.1 Il legame tra
le diverse dichiarazioni e gli automatismi
9.2 La
compensazione fiscale quale semplice modalità di esecuzione dei versamenti
9.3 Il ruolo del
concessionario e la compensazione fallimentare
9.4 Conclusione:
il trascinamento del credito
10 Gli adempimenti
°°°°°°°°°°°°°°°°°°°°
Sommario dell'articolo pubblicato sul n. 4
del 2008 di Diritto e Pratica Tributaria
La
responsabilità dei coobbligati per il debito d'imposta, tra norme sulla riscossione,
orientamenti della giurisprudenza e diritto societario.
1. Premessa.
2. Le diverse
responsabilità del singolo socio: quelle di origine tributaria e quelle di origine
civilistica. -
4.1.La dottrina.
4.2.La
giurisprudenza.
6. La tesi secondo
cui il termine coobbligato va riferito anche ai coobbligati di matrice civilistica.
6.1. Gli
inconvenienti della cartella esattoriale "preventiva".
6.2. La cartella
tardiva nei confronti della società.
7. La tesi secondo
cui il termine coobbligato va riferito soltanto a quelli di matrice tributaria.
7.1. L'utilizzo di
strumenti civilistici per l'attuazione della responsabilità.
7.2. Strumenti
tributari "alternativi" per far valere le responsabilità civilistiche.
8. La riscossione
quale esercizio di poteri autoritativi per l'attuazione del rapporto d'imposta.
9. Conclusioni.
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Sommario dell’articolo pubblicato sul n. 3 del 2008 della Rivista Corti Salernitane
I
diversi strumenti per il recupero dei crediti Iva dimenticati e le preclusioni temporali e
procedimentali.
Introduzione
1. La procedura
tipica di rimborso dell’Iva e le condizioni da rispettare.
2. La richiesta di
rimborso atipica.
3. Il rimborso del
credito mediante la “detrazione” dello stesso.
4. La natura di
eccedenza detraibile o di vero e proprio credito d’imposta.
5.
L’autonomia del credito e le preclusioni temporali e procedimentali ai fini
dell’utilizzo.
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Sommario dell'articolo pubblicato sul n. 12 del 2007 della Rivista di diritto tributario
Alcune
proposte interpretative su i nuovi termini per le iscrizioni a ruolo, il regime
transitorio per le liti pendenti e le questioni irrisolte
1. La disciplina
delle iscrizioni a ruolo.
1.1. La legge n.
156 del 2005
1.2.
1.3.
L’abrogazione “secca” di una norma procedimentale ed il principio del
tempus regit actum -
1.4. Il regime
transitorio per le liquidazioni ex art. 36-ter e le liquidazioni iva -
2. Giudizi
pendenti e questioni connesse. La data di notifica della cartella esattoriale -
2.1. I giudizi
aventi ad oggetto le attività “interne” -
2.2. Rottamazione
dei ruoli e sorte dei giudizi aventi ad oggetto cartelle tardive -
2.3. E’ stata
eccepita la decadenza ma invocando una legge diversa -
2.4. La decadenza
non è stata contestata -
3. La relazione
tra riscossione e funzione impositiva: un ulteriore limite all’estensione del ruolo.
-
4. Conclusioni.
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Sommario dell'articolo pubblicato sul n. 6 del 2007 di Diritto e Pratica Tributaria
Le
sentenze relative ai tributi, nell’ambito del fallimento, sono “esenti”
dall’imposta di registro e di bollo.
1. Premessa. -
3. Le funzioni
svolte dal concessionario per conto del creditore. -
4. Le esenzioni
e/o le esclusioni in tema di imposta di bollo, di imposta di registro e di altre tasse e
diritti. -
5. Le ragioni di
tali esenzioni e/o esclusioni. -
6. Il fallimento
non è assimilabile alla procedura esecutiva.
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Sommario della Rassegna di giurisprudenza pubblicata sul n. 5 del 2006 di Diritto e Pratica Tributaria
"Il
debito fiscale nelle procedure concorsuali".
Parte
I: i debiti sorti prima della procedura.
1. - Premessa
2. - Le questioni
preliminari
2.1. - L'anteriorità del credito: la rilevanza del presupposto dell'imposta
2.2. - Il momento impositivo del credito di rivalsa Iva del professionista
2.3. - La distinzione tra soggetti
2.4. - Il soggetto attivo del rapporto tributario e l'adesione alla proposta di concordato
preventivo
3. - Il titolo per
l'ammissione al passivo e le problematiche connesse
3.1. - I ruoli, ordinari e straordinari, e la riscossione frazionata del tributo
3.2. - L'ingiunzione ed i titoli "atipici"
3.3. - La notifica del titolo e le situazioni processuali tributarie
3.4. - I termini di prescrizione e di decadenza
4. - Le sanzioni e
le misure premiali
4.1. - Il presupposto della sanzione, l'impossibilità legale ed il principio di
specialità
4.2. - Trasmissibilità, favor rei, ed ipotesi di riduzione delle sanzioni
4.3. - La responsabilità per le sanzioni nell'ambito delle società
4.4. - I condoni
4.5. - L'esdebitazione: un istituto che non convince
5. - I privilegi
5.1. - La giurisdizione nelle controversie sui privilegi
5.2. - I privilegi
del credito fiscale
5.3. - Gli accessori del credito ed il regime dei privilegi: la soprattassa e l'indennità
di mora
5.4. - Il privilegio che assiste gli interessi
6. - Il
Concessionario della riscossione
6.1. - I compensi e le spese del concessionario della riscossione
6.2. - La riproposizione della domanda ed il divieto del ne bis in idem
6.3. - L'imputazione dei pagamenti
6.4. - L'istanza di fallimento da parte del concessionario della riscossione e le azioni
in corso
7. - L'apertura
della procedura e gli effetti sui regimi dell'Iva e delle Imposte dirette
7.1. - Le note di variazione Iva
7.2. - L'interruzione del periodo "d'imposta" ai fini Iva e le questioni in tema
di rimborso
7.3. - La solidarietà tributaria nei regimi impositivi della trasparenza e del
consolidato fiscale nazionale ed il diritto di regresso
7.4. - La cessione dei crediti di imposta
7.5. - Le perdite su crediti, la svalutazione delle partecipazioni e le rateizzazioni in
corso
7.6. - Il regime delle ritenute fiscali maturate anteriormente alla procedura
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Sommario dell'articolo pubblicato sul n. 7-8 del 2005 della rivista Dialoghi di diritto tributario.
Novità
apparenti e problemi strutturali in tema di accertamenti bancari
sottotitolo:
L'UTILIZZO DEI DATI BANCARI, LE RELAZIONI CON I METODI DI ACCERTAMENTO ED IL
CONTRADDITTORIO CON IL CONTRIBUENTE.
Premessa
1 La prima parte dell'articolo 32: il dato letterale, i soggetti e la giustificazione contabile
2 La seconda parte dell'articolo 32: il dato letterale, i soggetti e la giustificazione contabile (dei prelevamenti bancari)
3 I rapporti con (altri) metodi di accertamento ed il contraddittorio
4 La sentenza della Corte Costituzionale
5 Conclusioni.
Segue poi:
Prelevamenti bancari, presunzioni contro natura e occasioni perdute
(Prof. Raffaello Lupi)
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Sommario dell'articolo pubblicato sul n. 3 del 2005 di Diritto e Pratica Tributaria
1
Introduzione
2. La rilevanza
della firma nel diritto tributario, nel diritto amministrativo e nel diritto privato.
a. La firma dell'atto di imposizione e la
distizione tra vizi formali e vizi sostanziali nel diritto tributario.
b. La rilevanza della firma nel diritto
amministrativo, la distinzione tra vizi ed irregolarità e la recente modifica alla
l. 241 del 1990.
c. La rilevanza della firma nel diritto
privato.
d. Conclusioni circa la rilevanza della firma
e la nuova versione della l. n. 241 del 1990.
3. Il significato
di "sistema informativo automatizzato" e la mancata emanazione di norme
tecniche.
6. Conclusioni.
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Sommario dell'articolo pubblicato sul n. 9
del 2004 della rivista "Bollettino Tributario d'informazione"
La
(ir)rilevanza fiscale delle sopravvenienze improprie di beni e di aziende tra principio di
inerenza, quantificazione a valore normale ed imprecisioni dell'art. 88 del nuovo Tuir.
Premessa
La normativa
precedente e quella attuale.
L'attuale regime
ed i problemi applicativi.
Il principio
dell'inerenza.
Il dato normativo,
le sue imprecisioni ed il principio di competenza.
L'attuale
disciplina del trasferimento dell'azienda per causa di morte o per atto grauito.
I proventi in
denaro conseguiti a titolo di liberalità.
Conclusioni.
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Sommario dell'articolo pubblicato sul n. 8 del 2003 della rivista "Bollettino Tributario d'informazione"
Principio di competenza,
regolarizzazioni contabili e imposte sostitutive.
Premessa
Il principio di
competenza.
La valutazione
delle rimanenze di beni che producono ricavi.
L'indeducibilità
dei componenti negativi non previamente imputati a conto economico.
La scelta del
sistema e le libertà contabili.
Le
regolarizzazioni contabili.
Nel caso di
integrativa semplice.
Nel caso di condono tombale.
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Sommario dell'articolo pubblicato nel 2002 sulla rivista "Bollettino Tributario d'informazioni"
Utilizzo dei dati bancari, presunzioni ed attività omesse.
Premessa
Il ruolo della
contabilità negli accertamenti bancari
Le singole
componenti dell'art 32
Movimenti bancari
annotati in contabilità
Movimenti bancari
non annotati in contabilità
I movimenti in
uscita dai conti bancari (prelevamenti bancari)
I rapporti con il
più restrittivo art. 75, co, IV TUIR
Movimenti con
beneficiario diverso da quello effettivo
Ricavi omessi per
i quali è scaduto il termine per gli accertamenti.